• 第二章 會計核算基礎 - 下載本文

    期初余額89 600 ⑴500 期初余額45 800

    ⑹15 800 ⑸70 000 ⑹15 800 ⑻30 000 ⑺58 600 ⑼20 100 ⑼20 000 ⑽20 000

    ──────────── ─────────── 期末余額16300 期末余額9900 固定資產 實收資本

    ──────────── ──────────── 期初余額370 000 期初余額483 000 ⑶124 000 ⑶124 000

    ──────────── ──────────── 期末余額494 000 期末余額607 000

    生產成本 應付賬款

    ──────────── ──────────── 期初余額42 280 期初余額35 800 ⑷150 000 ⑸70 350 ⑵82 000

    ──────────── ──────────── 期末余額192 280 期末余額47 450 短期借款 ────────────

    期初余額84 320 ⑽20 000 ⑻30 000 ────────────

    期末余額94320

    要求:

    根據上述賬戶記錄,補編會計分錄,并說明每筆經濟業務的內容。 3.環球公司20×9年10月初有關賬戶余額如表2—2所示:

    表2—2 單位:元 資 產 庫存現金 銀行存款 金 額 1 500 45 000 負債及所有者權益 短期借款 應付賬款 金 額 195 000 142 500 原材料 應收賬款 庫存商品 生產成本 長期股權投資 固定資產 合 計 90 000 47 700 60 000 22 500 180 000 600 000 1 046 700 應交稅費 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公積 合 計 9 000 186 000 304 200 140 000 70 000 1 046 700 該公司本月發生下列經濟業務:

    (1)購進機器設備一臺,價值10 000元,以銀行存款支付。 (2)從銀行提取現金1 000元。

    (3)投資者投入企業原材料一批,作價20 000元。

    (4)生產車間向倉庫領用材料一批價值40 000元,投入生產。 (5)以銀行存款22 500元,償還應付供貨單位貨款。 (6)向銀行取得長期借款150 000元,存入銀行。 (7)以銀行存款上交所得稅9 000元。 (8)收到捐贈人贊助現金5 000元。

    (9)收到購貨單位前欠貨款18 000元,其中16 000元存入銀行,其余部分收到現金。 (10)以銀行存款48 000元歸還銀行短期借款20 000元和應付購貨單位賬款28 000元。

    要求:

    (1)根據以上資料編制會計分錄,并記入有關賬戶。 (2)編制總分類賬戶發生額及余額試算平衡表。

    4.目的:熟悉會計事項對會計等式的影響。

    ABC工廠20×9年5月31日,資產負債表顯示資產總額70 000元,負債總額20 000 元,所有者權益總額50 000元,該工廠2009年6月份發生的部分會計事項如下: (1)購入全新機器一臺,價款5 000元,以銀行存款支付。 (2)收到投資者投入原材料,價值10 000元。

    (3)經與債權人協商獲其同意,將一筆長期負債5 000元轉化為對本企業的投資。 (4)從銀行提取現金200元備用。

    (5)以銀行存款償還前欠供貨單位的賬款1 000元。 (6)以銀行存款歸還短期借款5 000元。

    (7)收到購貨單位所欠賬款8 000元,收存銀行。

    (8)從銀行取得流動資金借款10 000元,存入銀行存款戶。

    (9)收到購貨單位所欠貨款6 000元,其中5 000元轉人銀行存款戶,1 000元以現金收訖。

    (10)以銀行存款10 000元歸還銀行借款8 000元以及所欠供應單位賬款2 000元。 要求:

    (1)分析說明會計事項的發生所引起的會計要素及其具體項目的變動情況。

    (2)計算6月末ABC工廠資產總額、負債總額和所有者權益總額,分析說明會計事 項的發生對會計恒等式的影響。

    5.長順公司2007年12月31日的試算平衡表如表2—3所示。 表2—3 長順公司試算平衡表 單位:元 賬戶 庫存現金 銀行存款 交易性金融資產 應收賬款 應收票據 原材料 庫存商品 其他應收款 固定資產 短期借款 交易性金融負債 應付賬款 應付職工薪酬 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公積 主營業務收入 主營業務成本 管理費用 財務費用 合計 175 000 39 900 22 200 562 000 556 100 借方余額 2 500 15 800 2 800 7 000 2 000 74 000 105 000 3 000 112 800 15 400 8 500 34 000 31 200 50 000 70 000 49 000 20 000 278 000 貸方余額 該試算表不平衡,經檢查,發現下列錯誤:

    (1)購入一項交易性金融資產5 000元,在過賬時漏記了。

    (2)一項金額為2 000元的應收賬款收回,誤記為200元。

    (3)一批價值10 000元的原材料因不符合生產要求,退貨給供應商,但在過賬時誤記入“原材料”賬戶的借方。 (4)應付賬款多記了4 000元。

    (5)本會計期間發生水電費1 200元,該水電費記入“管理費用”,但在過賬時誤記為 2 100元。

    (6)本月計提的銀行存款利息應為2 000元,誤記入“財務費用”借方200元。 (7)漏登了銷售費用項目,該賬戶余額為10 000元。

    要求:根據上述資料,為長順公司編制一份正確的試算平衡表。

    五、案例

    案例一 美能公司的會計核算前提存在哪些問題?

    對美能公司下列事項進行分析,看看這些事項違反了哪些會計基本假設:

    1.美能公司郭總經理將個人旅游的機票及餐宿費3 500元作為差旅費報銷,他覺得 企業是他自己的,所以個人支出可以由企業來負擔。

    2.美能公司有一個大的建筑項目,從2007年5月10日開始,至2007年7月1日結束,該公司因此編制了從5月10日至7月10日的會計報表。

    3.美能公司一下屬分公司因經營不善,正在面臨破產清算,美能公司在編制合并報表時對該分公司與其他分公司按照同樣的標準編制。

    4.美能公司在美國設立的分公司,主要的經濟業務也集中于美國,在向國內報送財務會計報告時,記賬貨幣仍為美元。 案例提示:

    1.違背了會計主體假設。會計主體假設要求對主體與主體所有者的利益界限進行明確的區分。

    2.違背了會計分期假設。會計分期假設要求以年、半年、季度或月為會計期間。

    3.違背了持續經營假設。持續經營假設要求會計應立足于持續經營,但有足夠證據表明企業正面臨停業清理時,應按停業清理的會計處理方法進行會計核算。

    4.違背了貨幣計量假設。貨幣計量假設要求在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告,應當折算為人民幣。

    案例二 經濟業務的處理是否遵循了“規則”?

    某會計師事務所是由張新、李安合伙創建的,最近發生了下列經濟業務,并由會計做了相應的處理:

    1.6月10日,張新從事務所出納處拿了380元現金給自己的孩子購買玩具,會計將380元記為事務所的辦公費支出,理由是:張新是事務所的合伙人,事務所的錢也有張新的一部分。

    2.6月15日,會計將6月1日—15日的收入、費用匯總后計算出半個月的利潤,并編制了財務報表。

    3.6月20日,事務所收到某外資企業支付的業務咨詢費2 000美元,會計沒有將其折算為人民幣反映,而直接記到美元賬戶中。

    4.6月30日,計提固定資產折舊,采用年數總和法,而此前計提折舊均采用直線法。

    5.6月30日,事務所購買了一臺電腦,價值12 000元,為了少計利潤,少繳稅,將12 000元一次性全部記入當期管理費用。

    6.6月30日,在事務所編制的對外報表中顯示“應收賬款”60 000元,但沒有“壞賬準備”項目。 案例要求:

    根據上述資料,分析該事務所的會計在處理這些經濟業務時是否完全正確,若有錯誤,主要是違背了哪項會計假設或會計信息質量要求及確認計量原則。 案例提示:

    該事務所的會計人員在處理經濟業務時不完全正確,主要表現在:

    1.張新從事務所取錢用于私人開支,不屬于事務所的業務,不能作為事務所的辦公費支出。這里,會計人員違背了會計主體假設。

    2.6月15日,編制6月1日—15日的財務報表是臨時性的。我國會計分期假設規定的會計期間為年度、半年度、季度和月份。

    3.我國有關法規規定,企業應以人民幣作為記賬本位幣,但企業業務收支以外幣為主,可以選擇某種外幣作為記賬本位幣。而該事務所直接將2 000美元記賬,需看其究竟以何種貨幣為記賬本位幣。

    4.計提折舊,前后期采用不同的計算方法,違背了會計上的可比性要求。 5.購買電腦應作為資本性支出,分期攤銷其成本,不能一次性記入當期費用,違背了劃分收益性支出與資本性支出原則。 6.按照謹慎性原則,應對應收賬款計提壞賬準備,但該事務所未提。

    案例三 面包房交易活動的記錄正確嗎?

    張山和李斯擁有一個面包房,他們做的姜汁面包非常有名。他們都沒有接受過會計教育。但他們認為只要在記錄采用復式記賬的方法就不會出現錯誤了,于是自己設計了一個用來記錄交易的系統,自認為很有效。下面列示的是本月所發生的一些交易:

    (1)收到商品的定單,當貨物發出后將收到1 000元。 (2)發出一份商品定單,定購價值600元的商品。 (3)將貨物運給顧客并收到1 000元。 (4)收到所定的貨物并支付600元現金。 (5)用現金支付銀行400元的利息。 (6)賒購6 000元的設備。

    張山和李斯對以上業務進行了記錄,如下表: 資產= 發出定購商品的定單 600 負債+所有者權益 +(收入﹣費用) 銷售 1 000 存貨支出 ﹣600 收到商品定單 1 000 現金 1 000





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